Италия: Налогообложение компаний с местом нахождения за пределами Италии

Итальянское налоговое законодательство предусматривает такое понятие как «фиктивная зарубежная компания», то есть компания, имеющая юридический адрес за пределами Италии (как правило, в странах с льготным налоговым режимом), осуществляющая, тем не менее, свою основную деятельность в Италии.

Например, зарубежная компания может быть признана фиктивной зарубежной компанией в случае, если:
(i) компания осуществляет свою основную деятельность в Италии;
(ii) руководство компанией осуществляется на территории Италии;
(iii) единственной целью нахождения компании за рубежом является использование льготного налогообложения.

Признание зарубежной компании «фиктивной зарубежной компанией» влечет за собой наложение штрафных санкций со стороны налоговых органов Италии, а также перечисление неуплаченных налогов.

Одним из примеров подобной ситуации может служить судебный процесс в отношении Дольче и Габбана http://news.rambler.ru/19321311/

Тем не менее, в определенных случаях зарубежная компания не может быть признана фиктивной, даже если 99,9% ее уставного капитала принадлежит итальянской компании. Так Кассационный суд решением от 7 февраля 2013 года, № 2869 постановил, что не может считаться фиктивной зарубежной компанией и, следовательно, быть налоговым резидентом Италии (то есть обязанной уплачивать налоги в Италии) компания люксембургского права, 99,9% уставного капитала которой принадлежит итальянской компании, если ее юридический адрес и административный офис находятся на территории Люксембурга, и компания действительно осуществляет свою основную хозяйственную деятельность в Люксембурге.